孙美杰：个人所得税汇算清缴

课程背景

自2020年3月1日起至6月30日止，有史以来第一次2019年度个人所得税汇算清缴工作已经开始，如何顺利进行个人所得税的汇算清缴工作？我们必须清楚有关个人所得税汇算清缴的相关规定，如：什么是个人所得税汇算清缴？到底哪些人需要办理？哪些人不需要办理？何时进行汇算清缴？应退或应补税额的计算方法？个人所得税汇算清缴是单位一起办理，还是自己去办理？通过哪些渠道办理？年度汇算申报表如何填列等，只有把有关问题及操作搞明白才能保证顺利完成个人所得税的年度汇算清缴工作，否则会为企业带来巨大涉税风险。

资深企业财税实战讲师将从个人所得税重点知识回顾开始，然后重点讲解个人所得税汇算清缴工作的具体内容，以保证企业规避个税风险、顺利完成个税的汇算清缴工作。

课程收益：

● 掌握与个人所得税有关的重点税收政策；

● 掌握个人所得税汇算清缴办理要点；

● 通过学习，能够规避企业个税风险，顺利完成个人所得税汇算清缴工作。

课程时间：2小时

课程对象：财务经理、税务经理、其他岗位的财务人员、其他部门经理及骨干

课程方式：讲师讲授、数据分析、案例研讨、讲师点评、现场咨询与辅导

课程大纲

第一讲：个人所得税法重点知识回顾

一、纳税义务人

1. 五类纳税义务人

2. 居民个人与非居民个人

二、征税范围及预扣预缴的计算方法

1. 综合征收（4项）：也是年度汇算清缴的范围

1）工资薪金所得不予征税项目；属于“工资、薪金所得”的其他项目；年度各项扣除（关注6项专项附加扣除）

关注点：扣缴风险自检

2）劳务报酬所得包括的内容及个人所得税的计算方法

关注点：扣缴风险自检

3）稿酬所得个人所得税的计算方法

4）特许权使用费所得个人所得税的计算方法

2. 分类征收（5项）

关注：居民个人应税所得额的扣除规定，特别是经营所得、财产租赁所得、财产转让所得的扣除规定

第二讲：个人所得税汇算清缴

一、什么是个人所得税汇算清缴？

1. 进行汇算清缴的范围：仅针对综合所得，即取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得；

2. 不包括：

(1) 以前或往后年度的（如何理解？——收付实现制），

(2) 财产租赁等分类所得

(3) 纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得

3. 目的：查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补

4. 应退或应补税额的计算方法

二、汇算清缴的时间

关注点：时间为3月1日至6月30日。如在中国境内无住所的纳税人在3月1日前离境的，可以在离境前办理年度汇算清缴

三、为什么要进行个人所得税汇算清缴？

1. 为了更加精准、全面享受各项税前扣除和税收优惠政策

关注点：五种未申报或未足额税前扣除的项目，可以通过年度汇算扣除

2. 为了准确计算纳税人综合所得全年应缴个税，多退少补

四、哪些纳税人需要办理个人所得税汇算清缴？

1. 2019年取得综合收入超过12万元且需补税金额超过400元的

(1) 纳税人有两处以上综合所得，虽然扣缴义务人已经分别扣缴，但是合并后可能会适用高段的税率

(2) 扣缴义务人预扣的收入低于纳税人实际取得的收入，造成少预缴的

(3) 纳税人平时预扣填报的基础费用、专项附加扣除等扣除项目多扣的

2. 2019年度已预交税款大于年度应纳税额且要申请退税的

(1) 2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税

(2) 年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率

(3) 预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠

(4) 未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

五、哪些纳税人免于办理个人所得税汇算清缴？

1. 纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的

2. 纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的

3. 纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的

六、纳税人汇算清缴的办理方式有哪些?

1. 自行办理年度汇算

2. 通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理

关注点：纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当办理；纳税人应在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认，并准确提交相关信息

3. 委托涉税专业服务机构或其他单位及个人（“受托人”）办理

七、纳税人汇算清缴的办理渠道有哪些?

1. 网上税务局（包括手机个人所得税APP），推荐方式

2. 办税服务厅

3. 邮寄方式

八、纳税人办理退税、补税的方式？

1. 退税

关注点：应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户

2. 补税

关注点：可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。

九、需要报送什么资料？

1. 一般情况只需报送年度汇算申报表

关注点：年度汇算申报表的填列

2. 如需修改本人相关基础信息，新增享受扣除或者税收优惠的，还应按规定一并填报相关信息

关注点：纳税人以及代办年度汇算的扣缴义务人，需将年度汇算申报表以及与纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额或税收优惠等相关资料，自年度汇算期结束之日起留存5年

十、接受年度汇算申报的税务机关有要求吗？

1. 向纳税人任职受雇单位所在地的主管税务机关申报

2. 有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处单位所在地的主管税务机关申报

3. 纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报

课程结束，现场答疑